Gelir Vergisi Muafiyetinde Çalışanın Kümülatif Matrahı Değil Asgari Ücret Kümülatif Matrahı Dikkate Alınmalı

Gelir Vergisi Muafiyetinde Çalışanın Kümülatif Matrahı Değil Asgari Ücret Kümülatif Matrahı Dikkate Alınmalı

25 Aralık 2021 tarihli Resmi Gazete ‘de yayınlanarak yürürlüğe giren 7349 sayılı Kanun ile birlikte vergi istisnası uygulaması hayatımıza girmiştir. 7349 sayılı Kanunun uygulanmasına ilişkin usul ve esaslara yönelik çıkartılan 319 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ise 27 Ocak 2022 tarihli Resmi Gazete ‘de yayınlanarak yürürlüğe girmiştir.

Çalışanların ücretleri üzerinde uygulanmaya başlanan vergi istisnası ile birlikte gerek uygulayıcılar gerekse çalışanlar tarafından ilgili kurumlara birçok farklı soru soruluş, geçen zaman içerisinde de bu soruların birçoğu cevaplanmıştır.

Fakat zaman geçtikçe uygulama noktasında hala bir takım sorular ortaya çıkabilmektedir.

Daha önceki yazılarımızda da belirttiğimiz üzere bazı personel programları kullanıcıların görmediği arka planda asgari ücretin kümülatif matrahını toplatarak istisnayı tespit etmekte yani uygulayıcıların müdahalesine kapalı olarak sonuca gitmektedir.

Bazı programlar ise kullanıcılara yetki vererek ilgili ayda uygulanacak indirimi kullanıcı girişiyle tespit etmektedir.

İstisna tutarının belirlenmesinde dikkate alınacak üç ana unsur bulunmaktadır. Bunlar şu şekilde sıralanabilir;

• Asgari ücretin kümülatif matrahı,
• Çalışanın kümülatif matrahı,
• Çalışanın yıl içerisinde işe yeni girmesi veya eski çalışan olması,

Bu yazımızda arka planda asgari ücretin kümülatif matrahını toplatarak istisnayı oluşturulan ve bu kümülatif matrah üzerinden hesaplama yapan programları kullanan belediyelerdeki uygulamaları ele alacak ve bazı önemli detayları sizlerle paylaşacağız.

1. Uygulama:

Çalışanın gelir vergisi matrahının asgari ücretin net tutarından yüksek olması durumunda asgari ücretin net tutarı üzerinden istisnaya esas kümülatif matrah oluşturulurken,

Çalışanın gelir vergisi matrahının çeşitli nedenlerle asgari ücretin net tutarının altında kalması durumunda ise kişinin kendi gelir vergisi matrahı üzerinden istisnaya esas kümülatif matrah oluşturulmaktadır.

2. Uygulama:

Çalışanın gelir vergisi matrahının asgari ücretin net tutarından yüksek veya düşük olması dikkate alınmaksızın asgari ücretin net tutarı üzerinden kümülatif oluşturup muafiyetler belirlenmekte ve uygulanmaktadır.

Bizce doğru olan uygulama ikinci uygulamadır.

Kaldı ki gelir vergisi muafiyeti çalışanın kendi gelir vergisi tutarından yüksekse çalışan gelir vergisi muafiyetinden kendi gelir vergisi tutarınca faydalanmaktadır.

Bu hususu bir örnek ile somutlaştıracak olursak;

Asgari ücretlinin 2024 yılı ilk 7 aylık kümülatif matrahı 7 X 17.002,12 = 119.014,84 TL’dir.

Asgari ücretli vergi ödeyecek olsaydı bu kişinin 7. ay gelir vergisi tutarı ise 3.001,06 TL olacaktı.

Dolayısıyla 15.07.2024 tarihinde yapılacak tüm maaş bordroları için geçerli gelir vergisi istisna tutarının tavanı 3.001,06 TL’dir.

Çalışanların yılın bütün aylarında çalıştıkları varsayıldığında bazı kişilerin gelir vergisi matrahı asgari ücretin net tutarından düşük olsa da 7 inci ayda muafiyetin hesaplanmasına esas matrah 119.014,84 olacaktır.

Toparlayacak olursak; Eğer kişinin yedinci ay gelir vergisi tutarı 3001,06 TL’den yüksek ise gelir vergisi istisnası 3001,06 TL olacak, eğer kişinin gelir vergisi tutarı 3001,06 TL’den düşük ise ilgilinin kendi gelir vergisinin tamamı istisna kapsamında tutulacaktır.

Dikkat!!!

Çalışanların aylık vergi matrahları toplamı olan kümülatif gelir vergisi matrahı asgari ücretin kümülatif gelir vergisi matrahından düşük olması durumunda, istisna tutarı belirlenirken kişinin kümülatif vergi matrahının esas alınması çalışanlar adına eksik hesaplamaya yol açacak ve daha az istisna tutarından yararlanmalarına neden olacaktır.

319 seri no.lu Gelir Vergisi Tebliğinin sekizinci tablosunda da buna benzer bir örnek yer almaktadır.

Bu yazımızda yılın başından bu yana çalışması bulunan personelin gelir vergisi muafiyetinde dikkate alınacak asgari ücretin kümülatif matrahının nasıl hesaplanması gerektiği hususu değerlendirdik.

Mehmet YURDCU

Tavşanlı Belediyesi  / Kütahya

Yazarın Tüm Yazıları İçin Tıklayın

Whatsapp Kanalımıza katılmak için tıklayın