2026 Yılı Ocak Ayında Verilen Aralık Muhtasar Beyannamesindeki Vergi İstisna Tutarları Ne Olmalı?

2026 Yılı Ocak Ayında Verilen Aralık Muhtasar Beyannamedeki Vergi İstisnaları Tutarı Ne Olmalı?

Belediyelerde 2026 Yılı Ocak Ayında Aralık dönemi için verilen Muhtasar beyannamenin gönderilmesi aşamasında sorunlar yaşanmaktadır.

Uygulamanın başladığından bu yana asgari ücretin vergi dilimi artışlarında ve yeni asgari ücretin yürürlüğe girdiği aylarda bu sorun yaşanmakta idi.

Bu sorun Gelir İdaresi Başkanlığınca güncellenerek sorun ortadan kaldırılmakta iken 2026 yılı için yazımız tarihi itibariyle aşağıda belirtilen husus ile ilgili bir güncelleme yapılmamıştır.

Bu yazımızda sorunun neden kaynaklandığını mevzuat hükümleri doğrultusunda değerlendirmeye çalışacağız.

2026 Yılı Ocak ayında Ayı Muhtasar Beyannamedeki Damga Vergisi İstisna Tutarı  Sorunu

Çalışanların ücretleri üzerindeki vergi kesintileri “Muhtasar Beyanname” ile SGK prim kesintileri ise “Aylık Prim ve Hizmet Belgesi” ile ilgili kurumlara bildirilmekteyken 01.07.2020 tarihinden itibaren iki bildirim birleştirilerek “Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi” adıyla tek elde toplanmıştır.

Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi, vergi kanunlarına göre verilmesi gereken muhtasar beyanname ile 31/05/2006 tarihli ve 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu uyarınca verilmesi gereken aylık prim ve hizmet belgesinin birleştirilerek, kesilen vergilerin matrahlarıyla birlikte sigortalının sigorta primleri ve kazançları toplamı ile prim ödeme gün sayılarının bildirilmesine mahsustur.

a) Vergi kanunlarına göre vergi kesintisi yapmak zorunda olanlar, bir ay içinde yaptıkları ödemeleri veya tahakkuk ettirdikleri kârlar ve iratlar ile bunlardan kestikleri vergileri,

b) 5510 sayılı Kanuna göre sigortalıların prime esas kazanç ve hizmet bilgilerini bildirmekle yükümlü olanlar/işverenler, sigortalıların cari aya ait prime esas kazanç ve hizmet bilgilerini Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile bildirmek zorundadır.

Uygulamanın yeni olması nedeniyle yetkili kurumlarca bir takım düzenlemeler yapılmak sureti ile konu hakkında uygulama birliğinin sağlanması amaçlanmıştır.

Bu noktada bu düzenlemelerden biriside 1003 A diye bilinen Muhtasar Prim Ve Hizmet Beyannamesi düzenleme kılavuzudur.

Bu kılavuzda dikkat çeken bir tablo bulunmaktadır. Bu tabloda ayın 15 ile 14 arasında maaş alanların vergisel ve sigorta yönünden hangi tarihler itibari ile işlem yapılacağı belirtilmektedir.

Belediyelerde personel programları çeşitlilik arz etmektedir. Bu noktada bu bildirimleri yapmakla yükümlü olanlar ile bilgisayar programcılarının yukarıda belirtilen hususları değerlendirerek işlem tesis etmeleri gerekmekteyken gerek düzenlemenin yeni olması, gerekse mevzuattaki karmaşa nedeniyle uygulama birliği sağlanamamıştır.

2026 Yılı Ocak Ayı Muhtasar Beyannamedeki Vergi İstisna Tutarları Ne Olmalı

Bilindiği üzere 2026 Ocak ayı beyannamesi ile;

-15.01.2026-14.02.2026 dönemi peşin memur ve sözleşmeli personel maaşları içerisinde yer alan vergiler ile,

-15.11.2025-14.12.2025 tarihleri arasını kapsayan işçi maaşları içerisinde yer alan vergiler ve indirimler bildirilecektir.

Yukarıdaki tabloyu günümüze uyarlarsak,

Maaşlarını çalıştıktan sonra alan yani maaş dönemi ayın 15’i ile takip eden ayın 14’ü olan işçilerde Ocak ayı beyannamesi Vergi ve SGK açısından şu şekilde olacaktır.

Vergi Açısından;

Vergi dönemi biten ay yani Aralık ayı olacağından beyanname de Aralık ayı içerisinde muhasebe kayıtlarına intikal etmiş ödemelere ait vergi ve istisna tutarları dikkate alınacaktır. Aralık ayı içerisinde işçilere yapılan maaş ödemesi ise 15 Kasım-14 Aralık dönemi maaşıdır. Yani 26 Ocak son bildirim tarihli muhtasar beyannamede yer alacak vergi ve istisna 15 Kasım-14 Aralık işçi maaşı dönemine ait vergi ve istisna tutarları olacaktır. Bahsi geçen dönemde uygulanan gelir vergisi istisnası 4.420,93 TL ile Damga Vergi İstisnasının ise 197,38 TL olduğundan muhtasar beyannamede bu tutar istisna olarak görülmelidir.

SGK Primleri Açısından;

26 Ocak son bildirim tarihli muhtasar beyanname içerisinde yer alacak SGK primleri ise 15 Aralık-14 Ocak dönemi işçi maaşlarında uygulanan SGK kesintileri olacaktır.

Toparlayacak olursak işçilerde;

26 Ocak son bildirim tarihli muhtasar beyanname içerisinde yer alacak vergi dönemi Aralık ayı içerinde yapılan ödemelere ilişkin dönemler olacaktır. Aralık ayında kadrolu işçilere ödenen maaşın dönemi ise 15 Kasım-14 Aralık tarihleri olduğundan 26 Ocak son bildirim tarihli muhtasar beyanname içerisinde bahsi geçen döneme ait vergi ve istisna tutarları olacaktır. İlgili dönemdeki gelir vergisi istisna tutarı da 4.420,93 TL ile damga vergisi istisna tutarı 197,38 olduğundan 26 Ocak kadar verilecek olan beyannamede bu tutarlar olmalıdır.

Aynı beyannamede SGK primlerine ilişkin dönem ise 15 Aralık-14 Ocak maaş döneminde kesilen SGK primleri olacaktır. Karışıklık ise bazı kurumların Ocak ayında verilen beyannamede vergi ve SGK dönemlerini aynı yani 15 Aralık-14 Ocak maaş dönemi olarak bildirmeye çalışmasından kaynaklanmaktadır.

Bilindiği üzere Asgari ücretteki artışın 1 Ocaktan itibaren geçerli olması nedeniyle de vergi istisna tutarları yukarıda bahsi geçen dönemden itibaren değişmiştir. Dolayısıyla 15 Ocakta ödenen maaşlarda 4.211,33 TL ile 250,70 gelir ve damga vergisi istisnası uygulanmıştır. 

Beyanname gönderilirken bu döneme ait vergi istisnası 4211,33 TL olarak gönderilmesi durumunda bu tutarın 4.420,93 TL den düşük olması nedeniyle sorun yaşanmamakla birlikte damga vergisi istisnanın 250,70TL olarak işlenmesi hatalı sonuç doğurmakta ve damga vergisi istisna tutarının 197,38 TL’den daha fazla olamayacağı uyarısı alınmaktadır. Çünkü Ocakta verilen Aralık beyannamesinde Kasım ayı içerinden ödenen maaşlara ilişkin vergi istisnası tutarları yer almalıdır. 15 Ocakta ödenen maaşlardaki damga vergisi istisnası 250,70 TL’lik vergi istisnası bir sonraki ay yani 26 Şubat son bildirim tarihli muhtasar beyanname içerisinde yer alacaktır. 26 Şubat son bildirim tarihli muhtasar beyannamenin vergi açısından dönemi 15 Aralık-14 Ocak olurken SGK primleri açısından ise 15 Ocak -14 Şubat dönemi olacaktır.

Mehmet YURDCU/Orbisbel Mevzuat

Yazarın Tüm Yazıları İçin Tıklayın

Whatsapp Kanalımıza katılmak için tıklayın