Yeni İstihdam Edilen Çalışanlar İçin Asgari Ücret Vergi İstisnası Nasıl Uygulanmalı?
25 Aralık 2021 tarihli Resmi Gazetede yayınlanarak yürürlüğe giren 7349 sayılı Kanun ile birlikte vergi istisnası uygulaması hayatımıza girmiştir. 7349 sayılı Kanun’un uygulanmasına ilişkin usul ve esaslara yönelik çıkartılan 319 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ise 27 Ocak 2022 tarihli Resmi Gazetede yayınlanarak yürürlüğe girmiştir.
Çalışanların ücretleri üzerinde uygulanmaya başlanan vergi istisnası ile birlikte gerek uygulayıcılar gerekse de çalışanlar tarafından bir çok hususta sorular sorulmaktadır. Bu sorulardan biride işe yeni alınan çalışanlar veya başka kurumlardan naklen gelen çalışanlar için muafiyetin nasıl uygulanacağıdır.
Belediyeler tarafından kullanılan personel programları çeşitlilik arz ettiği için mevzuatsal anlamda üretilen çözümlerde değişiklik göstermektedir.
Mesela bazı personel programları kullanıcıların görmediği arka planda asgari ücretin kümülatif matrahını toplatarak istisnayı tespit etmekte yani uygulayıcıların müdahalesine kapalı olarak sonuca gitmektedir. Bazı programlar ise kullanıcılara yetki vererek ilgili ayda (tavan tutar dikkate alınarak) uygulanacak indirimi o şekilde tespit etmektedir.
Mevzuatımıza giren her yeni uygulama gibi bu uygulamada da bazı problemler yaşanabilmektedir.
Bu yazımızda;
-Belediyelerde yıl içerisinde ilk defa göreve başlayan personelin muafiyet uygulamaları ile,
-Başka Kurumlardan naklen tayin suretiyle Belediyelerde çalışmaya başlayan personelin durumları değerlendirilecektir.
1-İlk defa göreve başlayan çalışanlar için vergi muafiyetiyle ilgili örnek ve çözüm:
Örnek:
B Belediyesinde ilgili mevzuatlar çerçevesinde 10.05.2022 tarihi itibari ile 657 Sayılı Devlet Memurları Kanunu (4-A) kapsamında göreve başlayan Kaan beyin gelir vergisi kapsamında bulunan kazançlarının toplamı 10.000 TL’dir. Bu durumda gelir vergisi muafiyeti nasıl uygulanacaktır.
Çözüm :
Kaan beyin çalışma dönemi 15.04.2022-14.05.2022 tarihlerini arasını kapsamakta ve ilgilinin ayın ortasında işe başlaması muafiyetin uygulanması açısından kıst bir hesaplama doğurmamaktadır.
Bu durumda;
Olması gerektiği gibi Kaan Bey toplamda 7.552,44 TL vergi muafiyetinden faydalanacaktır.
Peki bu husus dikkate alınmayıp Kaan Beyin yıl başından beri çalışması şeklinde bir değerlendirme yapılarak hesaplama yapılması durumunda ne olur;
Not: Hesaplamada 5510 Sayılı Kanunu kapsamında ilk defa çalışanlar dikkate alınarak % 14 kesenek hesaplaması yapılmıştır. Memurların gelir vergisi kapsamı dışında kalan kazançları dikkate alınmadan asgari ücretin net tutarı üzerinden bordrolara yansıyan vergi istisnası bulunmuş olup net ödeme tutarı ise sembolik olarak gösterilmiştir.
Bu durumda Kaan Bey 8.190, 47TL muafiyetten faydalanacaktı.
Yani çalışanımız 8.190,47-7.552,44 hesabıyla 638,03 TL daha fazla vergi istisnasından yararlandırılmış olacaktı.
Bununda Devlet açısından vergi kaybı olup kamu zararı oluşturacağı açıktır.
Başka Kurumlardan naklen tayin suretiyle Belediyelerde çalışmaya başlayan personelin durumu
Naklen tayin suretiyle Belediyelerimizde göreve başlayan çalışanlar için, geldiği kurumda yılın ilk ayından bu yana çalışmışlığı bulunması durumunda, gelir vergisi istisnasından ilgili aydaki istisna tutarı kadar yararlandırılmaya devam edilecektir. Zira 311 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği genel yönetim kapsamında yer alan kurumların tek işveren olarak değerlendirilmesini söylemektedir. Bu nedenle de nakil gelen personel belediyemizde yılın ilk ayından bu yana çalışması bulunan personel gibi işlem görecektir.
Yılın belli bir döneminden sonra memuriyete başlayarak belediyemize tayin gelenler hakkında ise yukarıda verdiğimiz örnek 1 de gösterildiği şekliyle işlem yapılması uygun olacaktır.
Bu durum ilk defa alınan sözleşmeli personel, daimi işçi, şirket işçisi v.b çalışanlar içinde geçerlidir.
Görüldüğü üzere bu husus çokta kolay olmayan bir konudur. Bu sebeple tüm bu işlemleri yazılımsal olarak çözüp uygulayıcıların işlerini kolaylaştıran, bizimle mesaiye başlayıp bizden sonra mesaiden ayrılan ve yaptığımız işlerin ayrılmaz bir parçası olan bilgisayar programcısı çalışanlarına da ayrıca teşekkür ederim.
Takdir okuyucularındır…
Mehmet YURDCU
Tavşanlı Belediyesi
⇒Mehmet YURDCU’nun Tüm Yazıları İçin Tıklayın…
⇒ iscimemur.net’i twitter da takip etmek ister misiniz? Tıklayın
