Vergi Muafiyeti Düzenlemesi Gelir Vergisi Matrahı Düşük Olan Memurlara Ne Kazandırıyor?

Vergi muafiyeti düzenlemesi vergi matrahı düşük olan memurlara ne kazandırıyor, 7349 sayılı kanun, gelir ve damga vergisi istisnası memur maaşlarına ne kadar yansıyacak, memur maaşları

Selim SALTAN

Memur

Yayınlama: 31.12.2021

A⁺

A^-

Vergi muafiyeti düzenlemesi vergi matrahı düşük olan memurlara ne kazandırıyor, 7349 sayılı kanun kapsamında gelir ve damga vergisi istisnası memur maaşlarına ne kadar yansıyacak?

Gelir ve Damga Vergisi istisnasının çalışan maaşlarını nasıl etkileyeceğini daha önceki bir yazımızda ele almış ve siz değerli okuyucularımızla paylaşmıştık. Örneklerle ve hesaplamalarla zenginleştirdiğimiz söz konusu yazımızın muhteviyatı daha ziyade mahalli idarelerde çalışan ve sosyal denge tazminatı almaları münasebetiyle gelir ve damga vergisi matrahları diğer bazı memurlara kıyasla yüksek olan grupla ilgiliydi. Yazımızı okumadıysanız buraya tıklayarak yazımıza ulaşabilirsiniz. Tıklayınız…

Şimdi ise farklı kamu kurumlarında çalışan ve SDS gibi veya buna benzer ek bir ödeme almayan memurların kazanımlarını ele alacağız. Daha önceki yazımızda olduğu gibi bu yazımızda da örnek üzerinden hareket edip hesaplama yapacağız.

Vergi Muafiyeti Düzenlemesi Vergi Matrahı Düşük Olan Memurlara Ne Kazandırıyor?

Örnek;

Dereceli Bilgisayar İşletmeni kadro olup 1. Derecenin 4. Kademesinde görev yapan bir memurumuzun Aralık ayı gelir vergisi matrahı 2.886,00 TL’dir. 2022 Ocak ayında tahminen %20 zam yapılacağı varsayımı ile gelir vergisi matrahının 3.465,00 TL olduğunu kabul edelim.

Eğer mevcut düzenleme (vergi istisnası) hiç yapılmamış olsaydı bu memurumuzun ödeyeceği gelir vergisi ne kadar olacaktı. Gelin temmuz zammını konu dışı bırakarak önce bunu hesaplayalım.

3.465,00 X 12= 41.580,00 TL söz konusu memurumuzun 2022 yılı gelir vergisi matrahı olarak karşımıza çıkıyor. Matrahı vergilendirdiğimizde ise ortaya çıkacak tablo aşağıdaki gibi olacaktır.

32.000 X 0,15= 4.800,00 TL

9.580,00 X 0,20= 1.916,00 TL

Yani 2022 yılı içerisinde toplam 41.580,00 TL gelir vergisi matrahı olan memurumuzdan kesilecek toplam gelir vergisi 4.800,00 + 1.916,00 olmak üzere 6.716,00 TL’dir.

Kişinin evli olduğunu, eşinin çalışmadığını ve çocuğunun da bulunmadığını kabul edersek memurumuzun AGİ puanı 60 olacak ve 2022 yılında her ay 5004,00 X 0,15 X 0,60 hesabıyla 450,36 TL AGİ alacaktı. Memurumuzun yıllık AGİ’si ise (vergi iadesi) 5.404,00 TL alacağı ortadadır.

O halde ödeyeceği gelir vergisinden AGİ’yi yani vergi iadesini düştüğümüzde ortaya memurumuzun bir yılda ödeyeceği toplam vergi çıkacaktır ki bu rakamda 6.716,00 – 5.404,00 hesabıyla 1.311,00 TL olarak kolayca bulunabilir. Yani örnekteki memurumuzun yine örnekte belirtilen şartlarda 2022 yılında ödeyeceği gelir vergisi toplamı 1.311,00 TL olacaktı.

Yeni yapılan düzenleme ile birlikte söz konusu memurumuzdan herhangi bir vergi kesilmeyeceği için memurumuzun kazancı 1.311,00/12 = 109,25 TL olacaktır.

Yukarıdaki örnekten hareketle AGİ puanı üzerinden memurların ne kadar kazanımları olduğu aşağıda belirtilmiştir. Bu rakam 2022 Ocak matrahı 3.465,00 TL olanlar için hazırlanmıştır. Matrah arttıkça bu tutarlar biraz daha artmakta matrah düştükçe de tutar azalmaktadır.

Vergi Muafiyeti Düzenlemesi İle Düşük Matrahlı Memurların Kazanımı

AGİ oranlarına göre yeni düzenlemenin 3.465,00 TL vergi matrahı olan memura katkısı aşağıda gösterilmiştir.

Örnek Üzerinden AGİ Puanlarına Göre Kazanımlar;

50 (Bekar, evli olup eşi çalışan ve çocuğu olmayan) 184,37 TL

60 (Evli olup eşi çalışmayan ve çocuğu olmayan) 109,31 TL

65 (Evli eşi çalışan iki çocuklu) 71,77 TL

75 (Evli eşi çalışan üç çocuklu veya eşi çalışmayan iki çocuklu) 0 TL

85 (Evli eşi çalışan beş çocuklu veya eşi çalışmayan üç çocuklu) 0 TL

Görüldüğü gibi vergi matrahı 3.465,00 TL olup AGİ puanı da 75 ve üzeri olan memurlar için yeni düzenlemenin bir kazanç olduğunu söyleyemiyoruz. Zira ortada herhangi bir artış söz konusu değildir.

Bir başka örnekten veya matrahtan hareket etmek gerekirse 2022 Ocak ayı matrahı 3.000,00 TL olan bekar bir memurun yıl sonuna kadarki vergi matrahları toplamı 36.000,00 TL olsun. 36.000,00 TL matrah için 5.600,00 TL gelir vergisi ödeyecek ve bu tutarın 4503,00 TL’sini vergi iadesi olarak (AGİ) geri alacaktı. Yeni düzenleme ile birlikte bu memurumuz 5.600,00 – 4.503,00= 1.097,00 TL yıllık daha az gelir vergisi ödeyeceğinden aylık bazda 1.097,00/12 = 91,00 TL kazanım elde etmiş olacaktır.

Selim SALTAN