Asgari Geçim İndiriminden Geçmişe Dönük Yararlanmak Mümkün Mü?

Asgari Geçim indirimi nedir? Asgari Geçim İndiriminden geçmişe dönük yararlanmak mümkün mü?

Daha önceki yazılarımızda aile yardımı ve AGİ konularını bir kaç farklı yönden ele almıştık. Söz konusu yazılarımızdan biri yeni beyan veren memurun aile yardımını hangi tarihten itibaren hak edeceğine ilişkindi. Okumak için tıklayınız.

Ayrıca aile durumunda meydana gelen değişikliği kurumuna geç bildiren memurun geriye dönük olarak belli bir süre için aile yardımından yararlanabildiğini bir başka yazımızda (Soru-Cevap) anlatmıştık. İlgili yazıyı okumak için tıklayınız…

Asgari Geçim İndiriminden Geçmişe Dönük Yararlanmak Mümkün Mü?

Aile yardımından geriye dönük yararlanabilme imkanına paralel olarak, akıllara Asgari Geçim İndiriminden yani AGİ’den de geriye dönük yararlanılıp yararlanılamayacağına ilişkin sorular gelmektedir. Bu konuyla ilgili kurumlar arasında farklı uygulamaların olduğu bilinmektedir. Söz gelimi bazı kurumlar geriye dönük aile yardımı ödemesi yaptıklarında bu ödemeyle bağlantılı AGİ tutarlarını da kişiye ödemektedir. Aslında bu yanlış uygulamadır. Zira AGİ gelir vergisinden indirilen bir tutar olarak karşımıza çıkar ve işverenin çalışanına bir lütfu olarak değerlendirilemez. Asgari Geçim İndirimini kısaca tanımlamak gerekirse Asgari Geçim İndirimi Devletin tahsil edeceği gelir vergisinden çalışan lehine vazgeçtiği belli bir miktardır. AGİ’ye ilişkin daha detaylı bilgi almak için tıklayınız…

Geriye dönük AGİ miktarı personele net tutar olarak verildiğinde ödenecek gelir vergisinden indirilemeyen bu tutar kurum zararı olarak karşımıza çıkabilmektedir.

Bazı kurumlar ise geriye dönük AGİ miktarını hesapladıktan sonra bu tutarı personeline Hayat Sigortası olarak ödemektedir. Böyle olunca gelir vergisinden indirilebilmekte ve kurum zararı da oluşmamaktadır. Bazı kurumlar ise geriye dönük aile yardımı ödeseler bile AGİ’ye ilişkin geçmişe dönük bir ödeme yapmamaktadırlar. Peki bu farklı uygulamalardan hangisi doğrudur?

Bu konu daha önce Gelir İdaresi Başkanlığından sorulmuş ve adı geçen kurumda bir özelge ile birlikte konuyu açıklamıştır. Gelir İdaresi Başkanlığının özelgesine göre personelin geçmişe dönük Asgari Geçim İndiriminden yararlandırılması mümkün değildir. Ancak Aile Durum Bildirimi verildikten sonra AGİ’den yararlanılabilir. Gelir İdaresi Başkanlığının ilgili özelgesi aşağıda yer aldığı gibidir…

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

 BÜYÜK MÜKELLEFLER VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü

Sayı: 64597866-120[32-2013]-114

Konu: Geçmiş dönemlere ilişkin asgari geçim indiriminin hesaplanıp hesaplanmayacağı.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, şirketiniz personelinin bir kısmının 2008-2011 yılları arasında “Aile Durumu Bildirimi” formunu tarafınıza iletmediği, bu sebeple asgari geçim indirimi hesaplanmadığı belirtilerek, geçmiş dönemlere ilişkin asgari geçim indirimi tutarının ödenip ödenemeyeceği ile ödenecek ise ne şekilde ödeneceği ve başvurunun kim tarafından yapılacağı konuları hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.64597866-120[32-2013]-114

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun “Asgari geçim indirimi” başlıklı 32 nci maddesinde; 

“Ücretin gerçek usülde vergilendirilmesinde asgari geçim indirimi uygulanır.

Asgari geçim indirimi; ücretin elde edildiği takvim yılı başında geçerli olan ve sanayi kesiminde çalışan 16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgari ücretin yıllık brüt tutarının: mükellefin kendisi için % 50’si, çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için % 10’u, çocukların her biri için ayrı ayrı olmak üzere; ilk iki çocuk için % 7,5 diğer çocuklar için % 5’idir. Gelirin kısmi döneme ait olması halinde, ay kesirleri tam ay sayılmak suretiyle bu süreye isabet eden indirim tutarları esas alınır. Asgari geçim indirimi, bu fıkraya göre belirlenen tutar ile 103 üncü maddedeki gelir vergisi tarifesinin birinci gelir dilimine uygulanan oranın çarpılmasıyla bulunan tutarın, hesaplanan vergiden mahsup edilmesi suretiyle uygulanır. Mahsup edilecek kısmın fazla olması halinde iade yapılmaz.

……..

Asgari geçim indiriminin uygulama dönemleri ve mahsup şekli ile diğer hususlara ilişkin usül ve esaslar Maliye Bakanlığınca belirlenir.” hükmüne yer verilmiştir.

Diğer taraftan, asgari geçim indirimi uygulamasına ilişkin usul ve esaslara ilişkin ayrıntılı açıklamalar 265 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde gerekli açıklamalar yapılmıştır.

Anılan Tebliğin;

 “6.Medeni Durum ve Eşin Gelirinin Olmadığının Tespiti” başlıklı  bölümünde; “Ücretliler, medeni durumları ve çocuk sayıları ile eşinin iş ve gelir durumu hakkında Tebliğ ekinde yer alan  “Aile Durumu Bildirimi” (EK:1) ile işverenlerine bildirimde bulunacaklardır. Durumlarında herhangi bir değişiklik olması halinde (evlenme, boşanma, ölüm, doğum vb.) bu değişiklikleri işverene bir ay içerisinde bildireceklerdir. Asgari geçim indirimi oranını etkileyen değişiklikler, söz konusu değişikliğin işverene bildirildiği tarih itibariyle uygulanacak olup, eşlerin her ikisinin de ücretli olması halinde çocuklar yalnızca sosyal güvenlik yönünden tabi oldukları eşin bildirimine dahil edilecektir.” açıklamasına,

“8.1.Muhtasar Beyanname Veren İşverenlerce Yapılacak İşlemler” başlıklı bölümünde ise; “…. Ücretliye yansıtılacak tutar ücret ödemesinin yapıldığı dönemde ücret bordrosunda açılan “Asgari Geçim İndirimi” satırında gösterilecek ve işveren tarafından ilgili aya ilişkin verilecek muhtasar beyannamede tevkif suretiyle kesilen vergiler toplamından mahsup edilerek kalan tevkifat tutarı ödenecektir.” açıklamasına yer verilmiştir.

Yukarıdaki hüküm ve açıklamalara göre; ücretlilerin, asgari geçim indiriminden yararlanabilmek için “Aile Durumu Bildirimi” ile işverenlerine bildirimde bulunmaları zorunlu olup, zamanında formu vermeyen personelinizin, sonradan bildirimde bulunması durumunda geçmiş dönemlere ilişkin asgari geçim indiriminden yararlanmaları mümkün değildir.

Ancak, personelinizin asgari geçim indiriminden bildirimde bulundukları tarihten itibaren yararlanabilecekleri tabiidir. 

Bilgi edinilmesini rica ederim.

Not: Asgari Geçim İndirimi 7349 sayılı Kanun ile birlikte kaldırılmıştır. Konuya ilişkin yazımızı okumak için tıklayın…

Sosyal Medya hesaplarımızı takip ederek personel mevzuatı ile ilgili paylaşımlarımızdan anında haberdar olabilirsiniz…

• Facebook
• Instagram
• Twitter